警钟震耳：中国税负全球第二!

警钟震耳：中国税负全球第二!

(2005-05-25)

巫继学［人本经济学－自主劳动网.中国经济学(www.economics.com.cn　www.wayee.com )］

5月25日《竞报》报道，近日《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”，称中国税务负担排名全球第二高。对此，国家财政部副部长楼继伟昨日告诉记者：“还没看到这个消息，所以没办法对此作出评论。”但是他表示，中国税负排名不应该如此之高。（《竞报》，《财政部副部长楼继伟不认可中国税负全球第二》2005年5月25日）与此同时，中国人民大学财经学院的朱青教授认为《福布斯》计算一个国家的总税负时采用的方式并不完全合理，中国的税负远不如其他一些国家高。但是中国人民大学博士生导师安体富却表达了不同的观点，他认为虽然福布斯的计算方法有片面性，但中国税负较高也是一个事实。

此间只要在互联网上浏览，网友对此的看法几乎划一：一致认同“中国税负全球第二”的排名，并对中国高税负批评如潮。兹引述几条：“我觉得福布斯的分析判断是正确的！中国的税负之高我觉得排名第一都不为过。中国的老百姓真是可怜啊，交了那么多税，又得到了政府多少公益性补偿呢？而全国各级政府官员多得又象牛毛！！有一些机关，一个十二平米的房子里，设了一个科长和八个副科长，人员整日无所事事”。“贪官中饱私囊是不是世界第一？公款吃喝是不是世界第一？公车浪费是不是地球无二？哪一样不是纳税人血汗钱？”“中国是一高税收，低福利，多贪官， 低效率国家”。[1] 我几乎没有看到有相反的意见。尽管真理并不以人数比例来衡量，也不应该以情绪指数为准绳，但是我们仍可以从中解读出对问题的某种判断权重。

我大体赞同安体富教授的观点，虽然福布斯可能在观察问题的角度、选取数据渠道与计算方法等方面可能大有值得商榷的地方，但它反映中国的税负高这一事实是不可否认的。 尽管有人对此持不同看法，甚至认为这一数据有高估之赚，但是无论怎么辩解，中国列入税负最高的第一方阵国家是不容置疑的。 问题的要害在于，我们必须反思我们的税收政策，必须减轻税负，给居民、给企业更好的生存空间，以利于构建和谐社会。

从计划经济转轨市场经济，意味着国家、政府乃至一切公共产品都要靠税收来支撑。虽然公有经济还有半壁江山，但在市场经济下政府已经不能与计划经济下那样，通过有形的手即行政手段（企业上缴利润甚至调拨资金等）来组织资金。它只能靠税收，只能通过市场无形的手来达到目的。

面对中国税负全球第二，我首先想到的是，我们必须检讨自己的税收政策，采取措施将中国的税负降下来。就像在农村实现农业税减免一样，也必须对我国城市现行的税收政策进行调整，从整体上将税负的高位下移。在我看来，税负过重的根本原因，是行政开支过大。庞大的政府机构系统，加之形形色色的其它“吃皇粮”的队伍，几乎将年国民收入的相当大的一部分吃掉。有人说，较高的“税务负担指数”是经济快速增长阶段必然伴随的现象。其实，这等于说，更多的花费，更多的某种交易费用是经济增长的基础。谁都知道，这是在为权力资本的谋利进行开脱。治理税负的源头工程，必须是行政体制的改革，必须是裁军“吃皇粮”队伍。没有行政开支的大幅度减少，税负的降低是不可能的，表面上降下来，必然“按下葫芦瓢上来”，会在另外的地方补上去。

其次，我以为，对当今中国来讲，税收领域问题焦点，是严重的逃税漏税现象以及税收结构不合理。逃税漏税在中国的企业中，是心照不宣的潜规则。在私企中，财务部一个主要职责是如何“避税”。“避税”是一个冠冕堂皇说词，谁都知道这个葫芦里卖的是什么药。5月25日新华网上有一篇题为《开发商自曝利润黑幕：没有高利润谁做房地产》[2]的文章，以一个房地产商老板自述心路历程的方式，解密房地产商实现暴利惯用的三大经典手法，其中一个重要手法就是逃税漏税。中国有句古老的俗语叫“羊毛出在羊身上”。其实政府管理部门对企业的这些手法也是心知肚明，为了支撑政府正常运转，管理部门无奈地每年要在税收上增加一定的百分比。这样，一些税收就自然而然地进一步转嫁到纳税者身上了。

再次，客观地说，企业目前税务负担确实较重。尽管存在着逃税漏税现象，但并不是每个企业在每一单上都能成功地逃税漏税。据悉，中国税收增长超过GDP增长。实行分税制改革的1994年，中国全年的税收收入(不含关税和农业税收)4623亿元；随后几年，我国税收收入连年增长，特别是在1999年，我国税收收入总额突破1万亿元大关之后，年税收收入总额节节攀升，增幅也大大超过当年GDP的增幅。对此许多学者都认为，从正面影响来看，经济总量增长会带动税收增长，企业的效益开始有所恢复；税收增长和我们这些年加强税收征管有关系。从负面影响看，中国的企业税负是比较重的。虽然在经济发展当中，企业净所得绝对额在增加，但是在增长当中，国家拿走的是大头，这也是财政增长超过GDP增长的主要原因。[3]

最后，必须实现内外资等各类企业的税收制度统一的政策。一个十分有趣的现象是，虽然我国税负指数高，但外资却源源不断地进入。正常地思维应该是，税务负担指数越高，对外资的吸引力应该越小。为什么会出现如此特殊现象？原因就在于，我国实行的外企税收优惠政策。据推算，由于实行内外企业有别的税收政策，导致我国在外资企业方面每年大约少收入2000亿元的税收。加上我国每年对出口商品的退税，估计至少有3000亿的税源让利给了外资企业和外部消费者！这是一个巨大的数目！是中国的国民财富不应有地向外部流失。

面对中国税负全球第二，我们除了作如是观，别无选择！